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定期定额征收餐饮个体户增值税申报实务

来源:刘金涛 作者:admin 人气:0 发布时间:2016-11-23 02:30:37
摘要:一、政策总结 1 、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第 16 号)规定, 定期定额户在定额执行期结束后,应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报,申报额超过定额的,按申报额缴纳税款;申报额低于定额的,按定额缴纳税......
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一、政策总结

1、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)规定, 定期定额户在定额执行期结束后,应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报,申报额超过定额的,按申报额缴纳税款;申报额低于定额的,按定额缴纳税款。

2、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)规定,在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中符合规定情形的,可以向主管税务机关申请代开普通发票。

二、案例数据

(一)案例

某实行定期定额征收的餐饮服务个体工商户,税务机关核定的销售额为15000元/月,2016年第三季度发生了如下业务:

1、7月发生了餐饮服务不含税销售额10000元(票面金额合计10300元);

2、8月发生了餐饮服务不含税销售额20000元(票面金额合计20600元);

3、9月发生了餐饮服务不含税销售额30000元(票面金额合计30900元)。

(二)计算

申报表中“销售额”按申报销售额与核定销售额孰高值填写。所以,7月份“销售额”栏应填写核定销售额15000元;8月、9月“销售额”栏应分别填写20000元、30000元。

(三)填表

增值税纳税申报表(适用于增值税小规模双定户纳税人) 

纳税人名称(公章):金额单位:元(列至角分)

税款所属期: 2016年7 月1 日至2016  年9 月30 日         填表日期:2016 年10月 8 日

本季度 货物或应税劳务名称 销售额 核定销售额 征收率 本期应纳税额 核定应纳税额 减免税额 预缴税额 应补(退)税额
1 2 3 4 5 6 7 8
第一月 服务(6%) 15000.00 15000.00 3% 450.00 450.00 450.00 0.00 0.00
第二月 服务(6%) 20000.00 15000.00 3% 600.00 450.00 600.00 0.00 0.00
第三月 服务(6%) 30000.00 15000.00 3% 900.00 450.00 900.00 0.00 0.00
合计   65000.00 —— —— 1950.00 —— 1950.00 0.00 0.00
纳税人或代理人声明:
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。
如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏:
 
办税人员(签章):                  财务负责人(签章): 
法定代表人(签章):                  联系电话:
如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏:
代理人名称:                 经办人(签章):   联系电话: 
代理人(公章): 

1、合计第1列“销售额”不超过9万,本季度可以享受免征增值税优惠。即本季度减免税额合计数和本期应纳税额合计数一致,应补(退)税额合计数为0。(四)说明

2、若本季度发生餐饮服务收入共计超过9万,则本季度不享受免征增值税优惠。其减免税额栏合计数为0元,最后一栏应补(退)税额的合计数,则需要根据本季度餐饮服务合计销售金额*3%计算得出。

3、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)规定,餐饮、娱乐业不可以向主管税务机关申请代开普通发票。所以餐饮企业无预交税额。

4、部分省份对于定期定额的个体工商户,申报表都采用《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》,也有部分省份采用《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模双定户纳税人)》,为便利表述,特简化采取了后者用于说明。